Revista Científica Arbitrada de Investigación en Comunicación, Marketing y Empresa  
REICOMUNICAR. Vol. 6, Núm. 12 (Ed. Especial Octubre 2023) ISSN: 2737-6354.  
Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
DOI: https://doi.org/10.46296/rc.v6i12edespoct.0173  
Regularización de activos en el extranjero y recaudación de  
impuestos  
Regularization of assets abroad and tax collection  
Tenelema-Zaruma Segundo José  
Universidad Estatal de Bolívar. Guaranda, Ecuador.  
Correo: stenelema@ueb.edu.ec  
ORCID ID: https://orcid.org/0009-0009-4533-3195  
Zambrano-Muñoz Nohely Alejandra  
Universidad Estatal de Bolívar. Guaranda, Ecuador.  
Correo: amunoz@ueb.edu.ec  
ORCID ID: https://orcid.org/0009-0007-1834-5196  
RESUMEN  
Uno de los problemas a los que se enfrentan las administraciones tributarias es la evasión fiscal,  
la cual consiste en manipular las declaraciones de impuestos con el propósito de disminuir la  
carga impositiva a pagar, lo cual afecta la recaudación de impuestos y por ende a los ingresos  
públicos, necesarios para garantizar el bienestar de los ciudadanos. Es por ello, que las  
administraciones tributarias deben asegurar la mayor contribución posible a través de sus  
políticas fiscales y organismos reguladores. En el presente estudio nos enfocaremos en los  
impuestos a los activos en el extranjero, los cuales se imputan a bienes y activos monetarios que  
un contribuyente mantiene fuera de su residencia fiscal. El objetivo de la investigación se basó  
en analizar la regularización de los activos en el extranjero y la recaudación de impuestos. Se  
aplicó una metodología de tipo documental bibliográfica, donde se consultaron fuentes como  
artículos científicos, tesis de grado, páginas gubernamentales, entre otras, que permitieron la  
recopilación información sobre el tema en estudio. Finalmente se concluye que a fin de evitar la  
evasión fiscal la administración tributaria de un país debe implementar leyes que aseguren la  
recaudación de impuestos, pero a su vez deben incorporarse a las organizaciones  
internacionales y obtener cooperación sobre información fiscal de su pertinencia.  
Palabras claves: activos, extranjero, impuestos, regularización, recaudación.  
ABSTRACT  
One of the problems that tax administrations face is tax evasion, which consists of manipulating  
tax returns with the purpose of reducing the tax burden to pay, which affects tax collection and  
therefore income. public, necessary to guarantee the well-being of citizens. For this reason, tax  
administrations must ensure the greatest possible contribution through their fiscal policies and  
regulatory bodies. In this study we will focus on taxes on foreign assets, which are imposed on  
property and monetary assets that a taxpayer maintains outside their tax residence. The objective  
of the investigation was based on analyzing the regularization of assets abroad and the collection  
of taxes. A bibliographic documentary type methodology was applied, where sources such as  
scientific articles, degree theses, government pages, among others, were consulted, which  
allowed the collection of information on the topic under study. Finally, it is concluded that in order  
to avoid tax evasion, the tax administration of a country must implement laws that ensure tax  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 05 de julio de 2023.  
Fecha de aceptación: 20 de septiembre de 2023.  
Fecha de publicación: 16 de octubre de 2023.  
283  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
collection, but at the same time they must join international organizations and obtain cooperation  
on relevant tax information.  
Keywords: assets, foreigners, taxes, regularization, collection.  
1. INTRODUCCIÓN  
En la administración pública de los países, el aseguramiento de ingresos a través  
de la recaudación tributaria constituye un factor de gran relevancia, puesto que  
estos ingresos permiten a los gobiernos cubrir con el gasto público necesario  
para garantizar a sus ciudadanos servicios de calidad.  
Según Solórzano y Campos (2023), la recaudación tributaria representa una  
fuente para financiar los ingresos de un país, y que guardan estrecha relación  
con las políticas emanadas por parte del estado, así como los ciclos económicos,  
los tipos de impuestos que se impongan y a la gestión y administración tributaria,  
entendiéndose que a mayor carga y presión tributaria, se lograra una mayor  
recaudación.  
Es por ello que el sistema tributario de una nación juega un papel muy importante  
dentro de los procesos de recaudación. En este sentido Espinoza et al. (2021),  
menciona que un sistema tributario se refiere a todos los impuestos que son  
creados y aplicados en una nación, cuyo propósito de captarlos es la generación  
de ingresos para el financiamiento de gastos públicos del Estado y de esta forma  
garantizar el bienestar a la sociedad.  
Sin embargo, a pesar de los esfuerzos por los gobiernos de percibir ingresos por  
conceptos tributarios, existen un sin número de contribuyentes que no realizan  
sus declaraciones y/o pagos, o lo hacen de manera incorrecta, acto que es  
conocido como evasión fiscal.  
Andrade et al. (2019), menciona que la evasión fiscal también es conocida como  
evasión tributaria, y se refiere a los impagos de forma voluntaria de los tributos  
que establece la ley, lo cual es considerado como un delito.  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
Por otra parte, Coronas (2019), indica que la evasión se refiere a la no  
cancelación de impuestos o la reducción del mismo, esto último origina una  
conducta elusiva en la cual el hecho impositivo se declara al límite de la  
legalidad, usando medios legales e interpretativos derivados de la interpretación  
de las normativas. Asimismo, asegura que tanto en la evasión como elusión  
fiscal se presenta en ámbitos fronterizos (internacionales).  
Asimismo, Espinosa y Hoyos (2019), mencionan que la evasión fiscal representa  
una ilegalidad y vulnera el ordenamiento jurídico, ya que se ocultan rendimientos  
y derechos económicos a través de documentos falseados, mientras que la  
elusión fiscal es la forma en que se procede sin violentar la ley, con el propósito  
de lograr un alivio tributario.  
En este mismo sentido, Paredes y Pinda (2019), acotan que las principales  
causas para que los contribuyentes evadan su obligación de pagar impuestos en  
América Latina son:  
-
-
-
-
-
-
Falta de conciencia tributaria  
Inexistencia de transparencia en los sistemas tributarios  
Inflexibilidad de la administración tributaria  
Poco riesgo para detectar irregularidades  
Tasas impositivas elevadas  
La inflación  
Otro de los puntos de gran relevancia con respecto a la evasión fiscal, es lo que  
se conoce como paraísos fiscales, los cuales según lo señala García (2023), son  
aquellos territorios donde hay una mínima o nula tributación, ausencia o  
insuficientes convenios para soslayar la doble imposición y la inexistencia de  
intercambios sobre información fiscal.  
Estos paraísos fiscales presentan unas características particulares para  
identificarlos, por lo que Durango et al. (2022), mencionan alguna de estas  
características como:  
285  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
-
No existen impuestos ni tributos y las tasas impositivas para los no  
residentes son muy mínimas o ilusorias. Además, estas tasas van  
disminuyendo en comparación con otros gobiernos, y operaciones como  
ganancias corporativas, contribuciones, y ganancias se gravan con  
grandes exenciones.  
-
-
Existen vacíos en las regularizaciones de flujos de capital, negocios y  
actividades financieras, un ejemplo sería cuando una institución bancaria  
desconfía de transacciones ilegales o poco inusuales.  
No hay transparencia en lo que respecta a la seguridad bancaria y al  
acceso de información. Por lo que se presentan normativas que no  
conciben intercambiar información fiscal entre gobiernos y hasta se  
sancionan a quienes violentan el secreto bancario. Asimismo, existe las  
cuentas corrientes anónimas, donde la institución bancaria desconoce la  
identidad del cliente.  
-
Cuentan con tecnología y experiencia para efectuar negocios financieros,  
a través de una complicada red de infraestructura económica, fiscal,  
contable empresarial, siendo su función el aceleramiento de actividades  
económicas y financiera de gran complejidad.  
Una de las recaudaciones que está bajo la pupila de los gobiernos, es aquella  
que se aplica a los activos que un contribuyente posee en el extranjero. Según  
lo expuesto por Tobar y Solano (2020), el impuesto a los activos en el exterior,  
corresponde a un impuesto que se cancela mensualmente y que graba aquellas  
propiedades o posesión de activos monetarios que se encuentren fuera del  
territorio de Ecuador, a través de:  
-
-
-
-
-
-
-
-
Cuentas a la vista  
Cuentas Corrientes  
Depósitos a plazo  
Fondos de Inversión  
Portafolios de inversiones  
Fideicomisos de inversión  
Fideicomisos de administración o tenencia monetaria  
Encargos fiduciarios  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
-
Titularidades, bonos, acciones, que correspondan a instituciones privadas  
que estén reguladas por la Superintendencia de Bancos,  
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y Superintendencia de  
Compañías, Valores y Seguros.  
El objetivo de la presente investigación es analizar la regularización de los  
activos en el extranjero y la recaudación de impuestos. Este tema es de gran  
relevancia dado a que existe un alto porcentaje de evasión fiscal en cuanto a los  
activos que mantienen en el extranjero algunos contribuyentes.  
2. METODOLOGÍA  
La presente investigación se enfocó en la metodología de tipo documental  
bibliográfica, donde se consultaron fuentes como artículos científicos, tesis de  
grado, páginas gubernamentales, entre otras, a través del buscador de Google  
Académico. La revisión y lectura de las fuentes permitió la recopilación de  
información fidedigna sobre el tema en estudio.  
3. RESULTADOS Y DISCUSIÓN  
Con el propósito de regularizar la recaudación de impuestos por activos en el  
extranjero, es necesario que se cuente con cooperación de organismos  
internacionales, así como también las relaciones entre los gobiernos.  
En este sentido, Arrúa y Ceiter (2021), manifiesta que la Organización para la  
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), es un organismo que trabaja  
para enfrentar los desafíos en materia económicas, social y de gobernanza que  
se derivan de la globalización y que buscan el aprovechamiento de las  
oportunidades que este fenómeno origina. Desde estos organismos se emiten  
información fidedigna sobre aspectos económicos y sociales sobre índices  
económicos, comercio, empleo, educación, salud, medioambiente, entre otros.  
287  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
Por otro lado, Jiménez et al. (2020), hablan sobre las iniciativas de cooperación  
internacional y las principales propuestas de reforma, las cuales se resumirán a  
continuación:  
-
En la década de los 20 comienza a tocarse el tema de reglas  
internacionales para la tributación y tratamiento de la doble imposición en  
la Liga de las Naciones Unidas.  
-
Para el año 2013 el G20 aprueba el Plan de acción BEPS, y se publica en  
2015, el cual incorporo esquemas internacionales y 15 acciones  
convenida por los países, con el propósito de enfrentar la erosión de la  
base imponible y el traslado de beneficios, así como garantizar la  
transparencia en el tema fiscal. Además, se reconoció la importancia de  
garantizar que los beneficios se tributen en el lugar donde se originen las  
actividades económicas y se cree valor.  
-
-
Para el año 2016 la OCDE con el propósito de integrar a los países en  
desarrollo al plan BEPS, constituyó un marco inclusivo, con el fin de que  
países en desarrollo que no eran miembros de este organismo pudieran  
participar en el desarrollo de estándares, así como hacer seguimiento al  
plan BEPS y obtener apoyo para fortalecer sus capacidades.  
En el año 2018 para dar cumplimiento a la Acción 15 del Plan BEPS, se  
adopta un instrumento bilateral que fue firmado por 93 jurisdicciones,  
instrumento que permite la modificación de aplicación de un gran número  
de convenios bilaterales de doble imposición, así como establece  
esquemas para equilibrar el abuso de tratados (treaty Shopping) y  
optimizar los componentes para la resolución de disputas.  
-
-
En el Foro sobre prácticas tributarias perniciosas (Forum on Harmful Tax  
Practices, FHTP) encargado de la evaluación de la acción 5 del Plan  
BEPS, donde se identificaron los regímenes fiscales preferenciales que  
hacen más fácil el desgaste de la base y la desviación de beneficios y que  
impactan de forma injusta las bases imponibles de otros países.  
En el año 2019 el Fondo Monetario Internacional asegura que se avanzó  
de manera significativa en la lucha contra practicas tributarias perniciosas,  
ya que se examinaron 245 regímenes tributarios preferenciales, donde se  
han revisado y eliminado 34 de estos, lo cual es un progreso para la  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
prevención de una competencia fiscal dañina y resguardar las dos facetas  
de la política fiscal, la toma de decisiones y la promoción de una justicia  
distributiva en el mundo.  
-
Desde la OCDE se presta colaboración para las relaciones multilaterales  
para el intercambio de información con fines fiscales, como lo ha sido el  
Foro Global sobre Transparencia e intercambio de información con fines  
fiscales, la Convención multilateral sobre asistencia administrativa mutua  
en materia fiscal, el Convenio multilateral entre autoridades competentes  
para el intercambio automático de información de cuentas financiera y el  
de informes entre países.  
-
-
En el Foro global de transparencia e intercambio de información con fines  
tributarios participan 150 gobiernos y se encargan de la vigilar y evaluar  
los pares respecto a las prácticas de los estándares de intercambio  
internacional para las solicitudes de información y el intercambio  
automático de esta.  
La Convención de asistencia administrativa mutua, la cual se creó en 1988  
y se modificó en el 2010 con 129 gobiernos participantes, suscita la  
cooperación  
administrativa  
internacional  
relacionada  
con  
el  
asesoramiento y recaudación de impuestos, a fin de luchar contra la  
elusión y evasión fiscal.  
-
-
El Convenio multilateral entre autoridades competentes sobre intercambio  
de información de cuentas financieras, el cual contempla los detalles  
sobre qué información bancaria puede intercambiarse con fines tributarios  
El Convenio multilateral entre autoridades competentes para el  
intercambio automático de informes país por país, con 78 gobiernos  
miembros, se establecen normas y procedimientos necesarios para  
intercambiar automáticamente informes de operaciones globales de  
empresas multinacionales. Dichos informes otorgan  
a
las  
administraciones tributarias una perspectiva global de las operaciones de  
estas empresas, ya que se tienen que especificar donde se declaran los  
beneficios obtenidos, los impuestos y las actividades económicas que  
realiza.  
289  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
-
La plataforma de colaboración en materia tributaria la constituye en  
conjunto el Fondo Monetario Internacional (FMI), la OCDE, la  
Organización de Naciones Unidas (ONU) y el Banco Mundial, cuyo  
propósito en brindar apoyo para la coordinación tributaria internacional, a  
través de asesoramientos técnicos a países en vías de desarrollo,  
desarrollar capacidades, creas y diseminar conocimientos, aportar  
diseños e implementar estándares tributarios internacionales.  
-
Propuesta de una base impositiva corporativa consolidada común y otras  
opciones de reforma, la cual ha sido creada para la regularización de la  
economía digital y que se discute en el marco BEPS, dado a la  
digitalización de la economía a nivel mundial y la oportunidad de evadir y  
trasladar beneficios. Este tema se empezó a discutir en el año 2017 dentro  
de la OCDE. Posteriormente en el año 2018 en el marco inclusivo y  
tratado por el Grupo Especial sobre Economía Digital (TFDE) se presenta  
un informe provisional sobre los principales desafíos fiscales producto de  
la digitalización.  
-
En el año 2019 el marco inclusivo publica la declaración política: Abordar  
los desafíos tributarios de la digitalización de la economía, identificando  
dos pilares, el primero que trata de responder a la pregunta donde deben  
gravarse los beneficios de las empresas nacionales y el segundo se  
refiere a la tasa de tributación mínima y contempla dos reglas la primera  
es la inserción de ingresos que gravan los beneficios de una filial  
extranjera en el caso de que estén sujetos a una tasa efectiva por debajo  
de la mínima y segundo un impuesto por pagos usados que operaria a  
través de la negativa de una deducción o imposición fundamentada en la  
fuente, para algunos pagos que se graven por debajo de la tasa mínima  
efectiva.  
Cada uno de estos organismos sigue en la actualidad, trabajando para lograr  
minimizar la evasión fiscal a nivel mundial, captando la participación de más  
países que se acojan a sus lineamientos y recomendaciones, dando gran  
importancia al intercambio de información fiscal.  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
En cuanto a lo anterior, Robredo (2019), asegura que a fin de fomentar el  
intercambio de información fiscal, se han hecho grandes esfuerzos desde la  
OCDE y de esta forma minimizar la evasión y fraude fiscal, a través de papeles  
de trabajo, a partir de la crisis financiera del 2008 que causó estragos a nivel  
mundial. A continuación, se nombrarán los cambios logrados en esta materia:  
-
-
Para el 2009 se realiza la cumbre del G20, donde se logró acabar con el  
secreto financiero y bancario.  
En el año 2020, en Estados Unidos de América se publica el sistema  
FATCA (US Foreign Account Tax Compliance Act, Ley de cumplimiento  
tributario de cuentas extranjeras), modelo que más adelante fue tomado  
como ejemplo en países europeos.  
-
En el 2011 se establece la directiva 2011/16, la cual tuvo como finalidad  
analizar el capítulo 3, dentro de los logros alcanzados es que se lograron  
destacados cambios en los medios para intercambiar información,  
obteniendo mejores resultados y siendo más efectivos. Esta directiva  
sufrido una modificación en el 2014 donde se publicó el Acuerdo CRS  
(
Common Reporting Standard; en español, Estándar Común de  
Información ECR)  
-
-
En el 2013, el G20 cambia el modelo de intercambio de información con  
precedente de requerimientos al intercambio automático, lo cual coincidió  
con que Estados Europeos tomaran la decisión de acoger el intercambio  
multilateral de la información y el FATCA.  
Para 2017, un año donde ya se han realizado un gran número de  
publicaciones normativas por parte de la OCDE y la Unión Europea en  
relación a medidas anti elusión y anti fraude. Durante este año se  
publicaron los Paradise Papers, un total de 13 millones de documentos  
que contenían información sobre estructuras offshore.  
Asimismo, existen diversos modos para intercambiar información tributaria, los  
cuales son descritos por Rivadeneira y Veloz (2020):  
-
Intercambio de información bajo solicitud: La administración tributaria de  
un Estado solicita a otro estado determinada información de un  
291  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
contribuyente por medio de una solicitud que especifique cual es la  
información que necesita y su fin. Es considerada una modalidad  
suplementaria, ya que el Estado que solicita la información agotara los  
medios para conseguir la información que necesita.  
-
-
Intercambio automático de información: En este caso las administraciones  
tributarias envían continuamente sobre ciertas clases de información,  
permitiendo de esta manera que las administraciones tributarias tengan  
conocimiento de ingresos u operaciones desconocidas sin realizar una  
solicitud previa.  
Intercambio espontaneo de información: Es el intercambio de información  
que realizan las administraciones tributarias entre sí, en el desarrollo de  
sus actividades consigan información que pueda ser útil para otra  
administración, como por ejemplo actividades de un residente fiscal o por  
operaciones o relaciones que se relacionen con obligaciones tributarias  
en su Estado.  
-
-
Inspección tributaria en el extranjero: En algunos casos funcionarios  
pertenecientes a una administración tributaria pueden presenciar algunas  
tareas de fiscalización que realice la administración tributaria de otro  
Estado.  
Intercambio de información con relación a una industria: Es cuando se  
comparte información relacionada a un sector en específico que realiza  
un tipo de actividad económica, la cual ayuda a que se disponga de  
esquemas de evasión, políticas de precios y esquemas financieros de la  
industria.  
-
-
Inspección tributaria simultánea: Es cuando se efectúan inspecciones a  
través de las administraciones tributarias a contribuyentes o actividades  
de interés para otro Estado.  
Intercambio de información de solicitud grupal: Consiste en solicitar  
información de un determinado grupo de contribuyentes y no de uno en  
particular, para ello es necesario efectuar una descripción especifica de lo  
que se necesita: hechos y circunstancias que asientan la solicitud.  
Otra de las formas que se aplican a fin de evitar la evasión fiscal es la amnistía  
fiscal, que según lo expone Toledo y Paredes (2021), esta se refiere a  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
excepciones para aplicar la teoría de obligación tributaria y los efectos jurídicos  
por incumplirla, por lo que algunos gobiernos recurren a este tipo de política.  
Además, asegura que para diseñar la amnistía fiscal se debe tomar en cuenta  
cuatro elementos esenciales:  
1
2
3
4
. La elegibilidad, que se refiere a la distinción de cuáles serán los  
contribuyentes que pueden ampararse a la amnistía fiscal.  
. La cobertura, se trata de establecer cuáles de los impuestos serán  
comprendidos en la amnistía fiscal.  
. Los incentivos, son aquellos beneficios que se pueden dar a los que se  
amparen en la amnistía fiscal.  
. La duración, se refiere al periodo que durara la amnistía fiscal, pudiendo  
ser permanentes o transitorias.  
Por otro lado, Gutiérrez et al. (2020), asegura que la amnistía tributaria concede  
a los contribuyentes el no cumplimiento de sus obligaciones, por lo que grupos  
sociales, empresariales y políticos, argumentan que la amnistía tributaria no  
puede ser sostenida por un largo periodo en una economía que se encuentre en  
declive, sin embargo para otros, lo consideran necesario para que los gobiernos  
no pierdan liquidez y puedan responder a sus obligaciones corrientes.  
La amnistía fiscal presenta según lo mencionado por Torres (2019), ventajas y  
desventajas, las cuales serán descritas en la tabla 1.  
Tabla 1. Ventajas y desventajas de la amnistía fiscal  
Ventajas  
Desventajas  
-
Permite la repatriación del dinero al  
país que solicita la amnistía, por lo  
que el objetivo es la devolución del  
dinero (negro) que no ha sido  
declarado en zonas conocidas como  
paraísos fiscales u otros lugares.  
Contribuye a la riqueza y a minimizar  
el déficit económico, ya que aumenta  
el producto interno bruto.  
-
-
Al perdonar los delitos, con bajas  
sanciones, representa una injusticia  
con aquellos contribuyentes que si  
cumplen con sus obligaciones.  
Violenta el principio de igualdad  
tributaria, ya que la amnistía impone  
pagos muy por debajo de los  
establecidos.  
No resulta eficaz para combatir el  
fraude, puesto que existe ineficiencia  
en las medidas en contra de este.  
Se convierte en un precedente para  
incentivar el fraude, debido a los  
beneficios que la amnistía otorga.  
Genera un rechazo popular y además  
origina divisiones políticas.  
-
-
-
-
-
Hace posible la reactivación de la  
economía y de las empresas cuando  
se reciben los capitales de vuelta.  
-
-
Minimiza  
la  
tasa  
de  
paro,  
incentivando el empleo.  
Representa una herramienta para la  
hacienda ya que se conocen la  
293  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
existencia de fortunas y bienes de  
alto valor.  
Fuente: Torres (2019)  
En Ecuador en el año 2022, se promulga la Ley Orgánica para el Desarrollo  
Económico Sostenible Fiscal, (2023), la cual tiene como finalidad la promoción y  
garantía de inversiones que puedan generar empleos, otorgando incentivos  
tributarios que generen estabilidad y desarrollo económico a todas las industrias.  
Asimismo, esta ley contempla El Régimen Impositivo Voluntario, Único y  
Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior, régimen aplicable a  
los residentes fiscales en Ecuador que hasta el 31 de diciembre del 2020 posean  
en el exterior activos de cualquier clase (dinero, muebles e inmuebles, capitales,  
derechos fiduciarios, inversiones monetarias, transacciones u operaciones  
monetarias sujetas al impuesto a la salida de divisa).  
Según información obtenida del Servicio de Rentas Internas (2023) y en  
concordancia con lo dispuesto en la Ley mencionada anteriormente, este  
régimen contempla lo mencionado a continuación en la tabla 2.  
Tabla 2. Régimen Voluntario Impositivo Único y Temporal  
-
Activos en el exterior cuyo origen hayan sido  
gravados en el impuesto a la renta durante el  
2
020 o años anteriores.  
-
Aquellas operaciones monetarias  
o
no  
monetarias que estén sujetas al impuesto a la  
salida de divisas, que no hayan sido  
declarada o que el impuesto propio no haya  
tenido retención y/o pago en el país, según lo  
contemplado en la Ley Reformatoria para la  
Equidad Tributaria del Ecuador  
¿
Qué regulariza?  
Personas naturales y sociedades que se acojan  
voluntariamente a este nuevo régimen, con condición  
de residente fiscal en Ecuador durante periodos  
fiscales anteriores al 2020 y que tengan activos en el  
extranjero y/o hayan realizado operaciones que estén  
sujetas al impuesto a la salida de divisas.  
¿
Quiénes cancelaran?  
-
Se incluyen los valores de aquellos activos en  
el exterior, contemplados en la declaración  
juramentada y que graben el impuesto a la  
renta,  
incluyendo  
además  
derechos  
fiduciarios y títulos al portador  
Base imponible  
-
Los montos que se hayan incluido en la  
declaración juramentada que se graven con  
el impuesto a la salida de divisas de  
operaciones generadoras del mencionado  
impuesto.  
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Regularización de activos en el extranjero y recaudación de impuestos.  
-
-
-
Declaraciones y pago hasta el 31/03/2022  
3.5%)  
Declaraciones y pago hasta el 30/06/2022  
4.5%)  
Declaraciones y pago hasta el 31/12/2022  
5.5%)  
(
Tarifas  
(
(
-
-
-
Efectuar la declaración juramentada  
Realizar el trámite ante el SRI  
Mostrar la declaración del impuesto único y  
temporal para la regularización de activos en  
el exterior  
Obligaciones del sujeto pasivo  
para realizar el pago  
-
Efectuar el pago correspondiente según tarifa  
y plazos estipulados  
Fuente: Servicio de Rentas Internas (2023)  
Es evidente entonces, que en Ecuador se emanan leyes tributarias con el fin de  
asegurar una recaudación que les permita financiar sus gastos y por ende  
cumplir con las obligaciones que tienen con sus ciudadanos en brindar servicios  
públicos de calidad.  
4. CONCLUSIONES  
La recaudación de impuestos es una actividad llevada a cabo por los gobiernos  
a fin de garantizar la generación de ingresos para subsidiar el gasto público. Es  
por ello que deben valerse de leyes y normas que le permitan aplicar un sistema  
tributario eficiente y eficaz, donde todo aquel que genere riquezas contribuya a  
través de los impuestos al crecimiento económico y social de una nación.  
Uno de los impuestos que han de ser regularizados son los impuestos a los  
activos en el exterior, tal y como se mencionó en el desarrollo del texto está  
comprendido por todo bien mueble o inmueble, así como activos monetarios y  
no monetarios que un residente mantiene en otro país.  
A fin de regularizar la recaudación de estos activos mantenidos en un país  
diferente a la dirección fiscal del contribuyente, existen organismos  
internacionales que cooperan para que se pueda dar una efectiva recaudación  
por este concepto, regulando a través de lineamientos y apoyos a que esta  
recaudación pueda ser concretada a través de la comunicación entre gobiernos  
y con estos organismos y de esta forma se pueda evitar la evasión fiscal a los  
295  
Tenelema-Zaruma et al. (2023)  
que muchos contribuyentes incurren para evitar el pago de sus obligaciones  
fiscales.  
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